¿Tu empresa tiene operaciones vinculadas? Recuerda que en noviembre debe presentarse el Modelo 232 correspondiente al ejercicio 2025
Les recordamos que durante el mes de noviembre de 2026 (del 1 al 30 de noviembre, con carácter general) debe presentarse el Modelo 232 Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, correspondiente al período impositivo finalizado el 31 de diciembre de 2025.
¿Quiénes están obligados?
Conforme a la normativa vigente y a las instrucciones del modelo, deben presentar el Modelo 232 y cumplimentar la información de operaciones con personas o entidades vinculadas (art. 13.4 RIS) los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, del IRNR que actúen mediante establecimiento permanente y las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, cuando se den, entre otros, los siguientes supuestos:
- El conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración supere el 50 % de la cifra de negocios de la entidad. Es el caso, por ejemplo, de muchas sociedades holding que únicamente facturan servicios a las sociedades del grupo.
- Operaciones específicas del mismo tipo superiores a 100.000 €. Estas operaciones vinculadas se refieren, exclusivamente, a:
- Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva cuya participación individual o conjuntamente con sus familiares sea al menos del 25% del capital o fondos propios de la sociedad que presenta la declaración.
- Transmisión de negocios
- Transmisión de valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a negociación o admitidos en paraísos fiscales
- Transmisión de inmuebles
- Operaciones sobre intangibles
- Operaciones con la misma persona o entidad vinculada (no específicas) superiores a 250.000 €.
- Operaciones o tenencia de valores relacionados con países o territorios calificados como paraísos fiscales (con independencia del importe).
- Aplicación de la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20.ª LIS) en operaciones con vinculadas.
Quedan excluidas, con carácter general, las operaciones realizadas dentro del grupo fiscal, determinadas AIES/UTES y las realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o adquisición de valores.
La presentación es exclusivamente telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
Régimen sancionador por incumplimiento
El incumplimiento de esta obligación informativa se sanciona conforme a los artículos 198 y 199 de la Ley General Tributaria:
- No presentación o presentación fuera de plazo: multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que debiera haberse incluido, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros. Si se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración, la sanción se reduce a la mitad.
- Presentación incompleta, inexacta o con datos falsos: multa pecuniaria proporcional del 0,5 %, 1 %, 1,5 % o 2 % del importe de las operaciones no declaradas o declaradas incorrectamente (según el porcentaje que representen sobre el total que debió declararse), o multa fija de 500 euros si el porcentaje es inferior al 10 %.
Les recomendamos revisar con antelación si superan alguno de los umbrales establecidos y preparar la información necesaria.
Desde DEYFIN ETL GLOBAL, ponemos a su disposición nuestro equipo de profesionales para analizar su caso concreto, resolver cualquier duda y asesorarle en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, incluida la gestión y presentación del Modelo 232. No dude en ponerse en contacto con nosotros; estaremos encantados de ayudarle.
Gerente Dto. Fiscal / Contable
