Cómo tributan las Stock Options en el régimen de la Ley Beckham: claves fiscales
Nuestro compañero y socio Borja González-Anta ha redactado un nuevo post sobre la tributación de las stock options en el marco del régimen fiscal especial para trabajadores desplazados a España (conocido como régimen de la Ley Beckham) presenta especificidades relevantes que deben conocerse, especialmente en contextos de movilidad internacional.
Este tipo de retribuciones en especie es común en altos directivos y profesionales cualificados que reciben parte de su salario en forma de opciones sobre acciones. Su tratamiento fiscal adquiere especial importancia cuando el beneficiario cambia de residencia fiscal y empieza a tributar en España bajo este régimen especial.
Fiscalidad de las stock options con el régimen de la Ley Beckham
Las stock options se consideran rendimientos del trabajo en especie y tributan como tales bajo el régimen especial. A diferencia del régimen general del IRPF, aquí se aplican tipos fijos:
- 24 % para los primeros 600.000 euros anuales.
- 47 % para el exceso.
El rendimiento tributable se calcula por la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento de la consolidación del derecho («vesting«) y el precio de ejercicio. Este rendimiento se imputa en el ejercicio fiscal en que se adquiere el derecho.
No sujeción parcial si se generaron antes del traslado
Una cuestión esencial es determinar si debe tributar también la parte del rendimiento generada antes del cambio de residencia fiscal a España. La Dirección General de Tributos (DGT) aclara esta situación en su consulta vinculante V0813-23:
Aunque el derecho no esté totalmente consolidado en el momento del traslado, no está sujeta a tributación en España la parte del rendimiento proporcional al periodo previo al cambio de residencia.
Este criterio revoca expresamente el anterior (consulta V0610-22), que consideraba íntegramente sujetos a tributación estos rendimientos si el «vesting» se producía tras el traslado, sin importar cuándo se generaran.
Conclusión: planificación y documentación
Para aplicar correctamente el régimen de la Ley Beckham en casos de stock options, es fundamental contar con un buen asesoramiento y documentar:
- Fecha de concesión.
- Periodo de generación del derecho.
- Fecha de «vesting» o consolidación.
Un enfoque preventivo y bien fundamentado puede optimizar significativamente la tributación del beneficiario. Este aspecto cobra especial relevancia en revisiones fiscales o ante posibles rectificaciones futuras.
Si tienes dudas sobre la tributación de las stock options bajo el régimen de la Ley Beckham, nuestro equipo de expertos está disponible para asesorarte y resolver todas tus consultas. No dudes en contactar con nuestro despacho.
Tax partner at ETL Global Deyfin
